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塞爾維亞的公司所得稅

塞爾維亞稅法所規(guī)定的居民納稅人，是指在塞爾維亞依法注冊成立的或管理控制地在塞爾維亞的法人實體。根據(jù)《公司所得稅法》的規(guī)定，塞爾維亞居民企業(yè)應(yīng)就其全球所得繳納15%的公司所得稅。

稅收優(yōu)惠：

1、當同時滿足下列條件時，公司可以從實現(xiàn)應(yīng)稅所得的年度開始享受免征10年所得稅的優(yōu)惠：企業(yè)投資固定資產(chǎn)（投入使用前的、 進行中的投資不視為固定資產(chǎn)），或由其他人向企業(yè)投資固定資產(chǎn)， 投資的金額超過10億第納爾；在投資期間額外雇傭100名以上的員工， 且為無限期合約。符合免稅條件的納稅人在免稅期內(nèi)雇傭的員工，必須在整個免稅期內(nèi)留用。

2、與特許經(jīng)營權(quán)相關(guān)的投資，允許企業(yè)5年內(nèi)免征公司所得 。

3、從事職業(yè)培訓、職業(yè)康復和殘疾人就業(yè)的企業(yè)可根據(jù)上述員工占企業(yè)總員工的比例免征公司所得稅。

4、對以租賃方式開展基礎(chǔ)設(shè)施項目的大型投資，免征5年的公司所得稅。

5、對固定資產(chǎn)投資達800萬歐元，投資期內(nèi)新增就業(yè)人員100 人以上的外資企業(yè)，免征10年公司所得稅。對投資不足800萬歐元的外資企業(yè)給予按比例抵扣減稅優(yōu)惠。外商固定資產(chǎn)投資額的20%，可作為免稅額度抵扣應(yīng)納所得稅（稱為免稅抵扣額度），但該免稅抵扣額不能超過外商當年應(yīng)納稅額的50%。免稅抵扣額度可結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)年限最長為10年。對特定領(lǐng)域的外資實行高額免稅抵扣辦法。免抵額度可達外商固定資產(chǎn)投資額的80%。免抵額可結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)年限最長為10年。特定投資領(lǐng)域包括：農(nóng)業(yè)、漁業(yè)、紡織生產(chǎn)、服裝生產(chǎn)、皮革生產(chǎn)、初級金屬加工、金屬標準件制造、機械設(shè)備、辦公設(shè)備、電氣設(shè)備、廣播電 視及通訊設(shè)備、醫(yī)療器械、汽車、再生資源和影像制品。

6、對中小企業(yè)給予免稅抵扣優(yōu)惠。抵扣額度比例為企業(yè)當年投資總額的40%，但免抵額不能超過其當年應(yīng)交稅額的70%。免稅抵扣額度可結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)年限最長為10年。

7、企業(yè)可以提高其固定資產(chǎn)的折舊率，在規(guī)定的折舊率基數(shù)上再提高25%。提高固定資產(chǎn)折舊率的優(yōu)惠政策僅限于環(huán)保、科研、 教育、人力資源培訓及計算機硬件領(lǐng)域的固定資產(chǎn)投資。

8、企業(yè)的退稅稅金損益可以結(jié)轉(zhuǎn)，并可沖減企業(yè)未來10年期內(nèi)的稅前利潤額。

9、對租賃經(jīng)營實行免稅。對投資租賃經(jīng)營的企業(yè)，在其經(jīng)營的前5年給予全免稅的優(yōu)惠。

以上資訊來源于國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司國別投資稅收指南課題組《中國居民赴塞爾維亞共和國投資稅收指南》