一、《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局2020年第8號公告）文件問答

　　1、疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)新購置生產(chǎn)設備的，可以適用什么稅收優(yōu)惠政策嗎?

　　為有效應對疫情，鼓勵企業(yè)擴大產(chǎn)能，政策規(guī)定對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴大產(chǎn)能新購置的相關設備，允許一次性計入當期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　2、疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)如何確定？

　　疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。

　　3、疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)享受一次性扣除政策的，如何填報納稅申報表？

　　疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)享受一次性稅前扣除政策的，在現(xiàn)行企業(yè)所得稅納稅申報表“固定資產(chǎn)一次性扣除”行次填報相關數(shù)據(jù)。

　　4、疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)享受一次性扣除政策的，需辦理什么手續(xù)？

　　為貫徹落實稅務系統(tǒng)“放管服”改革，優(yōu)化稅收環(huán)境，有效落實企業(yè)所得稅各項優(yōu)惠政策，稅務總局于2018年制發(fā)了《關于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2018年23號），修訂完善《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》。新的辦理辦法規(guī)定，企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項全部采用“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。因此，疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)享受一次性扣除政策的，無需履行相關手續(xù)，按規(guī)定歸集和留存?zhèn)洳橘Y料即可。留存?zhèn)洳橘Y料暫可參照《國家稅務總局關于設備 器具扣除有關企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第46號）規(guī)定執(zhí)行。

　　5、此次出臺的對受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)支持政策的具體內(nèi)容是什么？

　　當前，新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控形勢嚴峻，部分行業(yè)企業(yè)經(jīng)營受到了較大沖擊。為了緩解這些困難行業(yè)企業(yè)的經(jīng)營困難，政策規(guī)定對受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。

　　6、受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)包括哪幾類？

　　這次政策規(guī)定，困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關服務、游覽景區(qū)管理兩類)四大類，具體判斷標準按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》執(zhí)行。在政策執(zhí)行過程中，企業(yè)可參考《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（GB/T 4754-2017）中的行業(yè)分類標準進行判定。

　　7、對困難行業(yè)企業(yè)主營業(yè)務收入占比有何要求？

　　困難行業(yè)企業(yè)享受此項政策的，2020年主營收入占收入總額扣除不征稅收入和投資收益后余額的比例，應在50%（不含）以上。

　　二、《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第9號）文件問答

　　1、此次支持疫情防控捐贈所得稅政策有哪些亮點？

　　相較于現(xiàn)行政策，為鼓勵企業(yè)、個人等社會力量積極向疫情防控事業(yè)捐贈，盡快戰(zhàn)勝疫情，這次出臺的疫情捐贈所得稅政策主要有兩個方面的突破。

　　第一個方面主要是突破了比例的限制。政策明確，企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈應對疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。

　　第二個方面主要是突破了程序的限制。考慮到疫情緊急，政策規(guī)定，企業(yè)和個人直接向承擔疫情防控任務的醫(yī)院捐贈用于應對疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。

　　2、企業(yè)月（季）度預繳申報時能否享受疫情防控捐贈支出全額扣除政策？

　　企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定，企業(yè)分月或分季預繳企業(yè)所得稅時，原則上應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳。企業(yè)在計算會計利潤時，按照會計核算相關規(guī)定，疫情防控捐贈支出已經(jīng)全額列支，企業(yè)按實際會計利潤進行企業(yè)所得稅預繳申報，疫情防控捐贈支出在稅收上也實現(xiàn)了全額據(jù)實扣除。因此，企業(yè)月（季）度預繳申報時就能享受到該政策。

　　3.個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關的捐贈，以及個人直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，如何辦理個人所得稅稅前扣除？

　　答：個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關的捐贈，以及個人直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈的辦理，按照《財政部 稅務總局關于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第99號）規(guī)定執(zhí)行?？梢栽陬A扣預繳環(huán)節(jié)中的工薪所得、分類所得中扣除，也可以在匯算清繳期間統(tǒng)一進行扣除。其中，個人直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，在辦理個人所得稅稅前扣除時，需在填寫《個人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈扣除明細表》時，在備注欄注明“直接捐贈”。

　　三、《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告 2020年第10號）文件問答

　　1、參加新冠疫情防治工作的醫(yī)務人員和防疫工作者如何享受政策？

　　參加新冠疫情防治工作的醫(yī)務人員和防疫工作者按照各級政府規(guī)定的補助和獎金標準，取得的臨時性工作補貼和獎金，都不計入工薪收入，免征個人所得稅；

　　2、參加新冠疫情防治工作的其他人員如何享受政策？

　　參加新冠疫情防治工作的其他人員按照省級及省級以上政府規(guī)定的補助和獎金標準，取得的臨時性工作補貼和獎金，都不計入工薪收入，免征個人所得稅；

　　一、《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局2020年第8號公告）文件問答

　　問題：疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以選擇不享受一次性稅前扣除政策嗎？

　　回答：考慮到享受稅收優(yōu)惠是納稅人的一項權利，疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營需要，可自行選擇享受一次性稅前扣除政策。

　　二、《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第9號）文件問答

　　問題：企業(yè)和個人直接對承擔疫情防治任務的醫(yī)院進行捐贈后，在取得相關憑據(jù)方面應注意什么？

　　回答：政策規(guī)定：“捐贈人憑承擔疫情防治任務的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜”。這里要說明兩點，一是由于2020年的所得稅的匯算清繳要到2021年才開始，考慮到近期醫(yī)院忙于疫情防控，因此，企業(yè)和個人捐贈后，只需在明年的匯算清繳之前取得接收函即可，不必過于糾結是否馬上取得這個接收函，以免給醫(yī)院增添新的負擔。二是所得稅采取“自行判別，申報享受，相關資料留存?zhèn)洳椤钡墓芾砟Ｊ?，因此，納稅人取得的接收函，無需提交稅務機關，僅作為稅前扣除的依據(jù)，自行留存?zhèn)洳榧纯伞?/p>

　　三、《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告 2020年第10號）文件問答

　　問題：單位給個人發(fā)放的預防新冠疫情的藥品等醫(yī)療用品，需要折算成個人收入計稅嗎？

　　回答：不需要。為有效應對疫情擴散，對于單位給個人發(fā)放的用于預防新冠疫情的藥品、醫(yī)療用品和防護用品等實物，不計入工薪收入，免征個人所得稅。